هل یؤدی التطبیق الإلزامی لـ Xbrl إلى تحسین جودة الأرباح المبلغ عنها؟ دراسة تطبیقیة على الشركات المدرجة فی سوق الأوراق المالیة السعودیة(باللغة الانجلیزیة)
Year: 2023
Type: article
Abstract: تم تقديم لغة تقارير الأعمال القابلة للتوسيع (XBRL) كأداة لتحسين جودة الخصائص النوعية الأساسية والثانوية المرتبطة بتقارير الأعمال، كالملاءمة والمصداقية والموثوقية والقابلية للمقارنة والقابلية للفهم، وغير ذلك من الفوائد المتوقع أن يستفيد منها جميع الأطراف المشاركة في سلسلة توريد التقارير المالية The Reporting Supply Chain. ونظرًا لأن تطبيق XBRL في المنطقة العربية لا يزال في مراحله الأولية؛ ويتطلب دراسة العواقب والتأثيرات الاقتصادية لهذا التطبيق، فإن الدراسة تبحث بشكل تجريبي فيما إذا كانت التقارير المالية المستندة إلى XBRL تحسن جودة الأرباح المبلغ عنها، وبالتالي تعزز مصداقية التقارير المالية. ولقد أجريت الدراسة التطبيقية على عينة من الشركات المدرجة في سوق الأوراق المالية السعودية يبلغ عددها (92) شركة والتقارير المالية المستندة إلى XBRL والمنشورة بين عامي2019 و2021. استخدمت الدراسة ثلاثة مقاييس هي القيمة المطلقة للاستحقاقات الاختيارية من نموذج Jones المعدل، والقيمة المطلقة للتدفقات النقدية غير الطبيعية لقياس إدارة الأرباح القائمة على الأنشطة الحقيقة، والانحراف المعياري لصافي الدخل مقسومًا على الانحراف المعياري للتدفقات النقدية التشغيلية لقياس أنشطة تمهيد الدخل. تُظهر النتائج أن التطبيق الإلزامي لـ XBRL في سوق الأوراق المالية السعودية لم يقلل من إدارة الأرباح، ولم يحسن جودة الأرباح المبلغ عنها في التقارير المالية المنشورة في 2019 و2020 و2021. بل على العكس؛ زادت ممارسات إدارة الأرباح بشكل كبير في التقارير المالية المنشورة في عامي 2020 و2021، حيث شارك المديرون في إدارة الأرباح القائمة على الأنشطة الحقيقية، وكذلك إدارة الأرباح على أساس الاستحقاق في مرحلة ما بعد تطبيق XBRL، كما وجدت الدراسة دليلاً تجريبيًا على انخراط المديرين في أنشطة تمهيد الدخل. تثير النتائج العديد من التساؤلات حول مدى فعالية أدوات الرقابة المالية في سوق الأوراق المالية، والعوامل التي تفسر هذا المستوى من ممارسات إدارة الأرباح بعد التطبيق الإلزامي لـ XBRL.
Source: مجلة الاسکندریة للبحوث المحاسبیة
Author: سامح عبد السلام مصطفى
Institution: Assiut University
Language: Arabic
Topic: Financial Reporting and XBRL
Subfield: Management Information Systems
Domain: Social Sciences
Open Access status: diamond
OpenAlex ID: W4362690389