Exit Tax in Terms of Article 5 of Council Directive (eu) 2016/1164, Prospects and Ways of Implementation in Ukraine
Year: 2025
Type: article
Abstract: Гладченко Т.В., студент І курсу магістратуриНавчально-науковий інститут права Київського національного університету імені Тараса Шевченка У статті здійснено ґрунтовний аналіз податку на виведення активів (exit tax), передбаченого статтею 5 Директиви Ради (ЄС) 2016/1164 (ATAD), та розглянуто перспективи й перешкоди його впровадження в Україні.Дослідження розкриває суть цього податку, який спрямований на оподаткування нереалізованого приросту капіталу при переміщенні активів або зміні податкового резидентства, як інструменту боротьби з ухиленням від сплати податків та розмиванням податкової бази в межах ЄС.У роботі зроблений акцент на важливості гармонізації українського законодавства з європейськими нормами в контексті статусу кандидата на членство в ЄС, отриманого Україною у 2022 році, та наголошує на потребі стабілізації фінансової системи в сучасних умовах.Проаналізовано актуальний стан податкової системи України, де відсутній аналог exit tax.Дослідження підкреслює, що впровадження такого податку могло б запобігти відтоку капіталу та забезпечити додаткові надходження до бюджету в період економічних труднощів.Для ілюстрації можливостей адаптації наведено міжнародний досвід країн, таких як Франція, Німеччина, Іспанія, Данія, Норвегія, Польща та США, де exit tax застосовується до юридичних і фізичних осіб із різними підходами до оцінки активів та умов сплати.Серед викликів для України виділено правову невизначеність щодо визначення податкового резидентства, складнощі з оцінкою унікальних активів (наприклад, об'єктів інтелектуальної власності чи мистецтва), а також потенційний негативний вплив на інвестиційний клімат.Автор зазначає, що відсутність членства в ЄС ускладнює застосування окремих положень директиви, зокрема відстрочки сплати податку.Пропонується інтегрувати exit tax до існуючих податків -податку на прибуток підприємств і податку на доходи фізичних осіб, що дозволить спростити адміністрування та використати наявну правову базу.Дослідження завершується аналізом перспектив, зазначаючи, що успішна імплементація потребує адаптації до національних умов, чіткого правового регулювання та врахування економічного контексту, особливо в період післявоєнної відбудови.Ключові слова: exit tax, податок на виведення активів, податок на виїзд, директива ATAD, нереалізований приріст капіталу, євроінтеграція, ухилення від оподаткування, податкове резидентство.The article conducts a thorough analysis of the exit tax as stipulated in Article 5 of the Council Directive (EU) 2016/1164 (ATAD), exploring the prospects and obstacles for its implementation in Ukraine.The study elucidates the nature of this tax, which targets the taxation of unrealized capital gains during asset transfers or changes in tax residency, serving as a mechanism to counter tax evasion and tax base erosion within the EU.Emphasis is placed on the importance of aligning Ukrainian legislation with European standards, given Ukraine's status as an EU membership candidate obtained in 2022, and the need to stabilize the financial system under current conditions.The current state of Ukraine's tax system, which lacks an equivalent to the exit tax, is examined.The study highlights that implementing such a tax could prevent capital outflows and generate additional budget revenues during economic hardships.To illustrate adaptation possibilities, the international experience of countries such as France, Germany, Spain, Denmark, Norway, Poland, and the USA is presented, where the exit tax is applied to both legal entities and individuals with varying approaches to asset valuation and payment terms.Key challenges for Ukraine include legal uncertainty surrounding the determination of tax residency, difficulties in valuing unique assets (e.g., intellectual property or artworks), and the potential adverse impact on the investment climate.The author notes that Ukraine's non-membership in the EU complicates the application of certain directive provisions, particularly tax payment deferrals.It is proposed to integrate the exit tax into existing taxes-corporate income tax and personal income tax-to streamline administration and utilize the existing legal framework.The study concludes with an analysis of prospects, stating that successful implementation requires adaptation to national conditions, clear legal regulation, and consideration of the economic context, especially during the post-war recovery period.
Author: T.V. Hladchenko
Language: English
Topic: Taxation and Legal Issues
Subfield: Accounting
Domain: Social Sciences
Open Access status: diamond
OpenAlex ID: W4410982012