Year: 2025
Type: article
Abstract: ДОМОГОСПОДАРСТВО ЯК СУБ'ЄКТ ОПОДАТКУВАННЯ ПОДАТКОМ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ В КОНТЕКСТІ ПОВЕДІНКОВИХ ФІНАНСІВ Л. В. БАРАБАШ, кандидат економічних наук Р. В. КУЛІЧЕНКО, здобувач освіти третього (освітньо-науковий) рівня освіти (доктор філософії) С. А. ЩЕРБАНЬ, здобувач освіти третього (освітньо-науковий) рівня освіти (доктор філософії) Уманський національний університет В умовах повоєнної відбудови України важливим її елементом має стати реформа податкової системи, зокрема податку на доходи фізичних осіб.Для цього слід здійснити переорієнтацію об'єкта оподаткування з індивідуальних доходів на доходи домогосподарств.Це допоможе задіяти нетрадиційні фактори впливу середовища поведінкових фінансів для формування ефективної моделі взаємодії «держава -платник податків».Ключові слова: податок на доходи фізичних осіб, поведінкові фінанси, індивідуальні доходи, домогосподарство, доходи домогосподарств Постановка проблеми.Організація функціонування податку на доходи фізичних осіб у фіскальному просторі України є надзвичайно важливим аспектом фінансової стратегії держави.Даний податок, окрім того, що є визначальним у контексті функціонування бюджетів органів місцевого самоврядування, формує основи парадигми фінансової поведінки населення та їх податкової культури.А відтак -стоїть в авангарді податкової системи України, у трійці лідерів податкових надходжень, сукупно з податком на додану вартість і податком на прибуток підприємств.Однак, на відміну від двох останніх, податок на доходи фізичних осіб відзначається відносною сталістю як з позиції кількісної, що виражається чисельністю його платників, так і в якісному аспекті, вимірником якого є обсяги надходжень податку до Зведеного бюджету України.Варто також відзначити, що особливого значення податок на доходи фізичних осіб набуває в контексті поведінкової фінансової парадигми.Адже, зважаючи на високий рівень залученості фізичних осіб до кола платників даного податку, він є потужним інструментом реалізації політики соціальної відповідальності та соціальної орієнтованості держави.А відтак, окрім фіскального спрямування, йому властиві яскраві поведінкові характеристики, що дає можливість використання даного податку у якості регулятора для формування бажаної спрямованості податкової поведінки українців.Зокрема -в контексті векторів повоєнної відбудови.Аналіз останніх досліджень і публікацій.Формування векторів розвитку податкової системи України на повоєнну перспективу має вирізнятися новизною підходів до організації функціонування податків і платежів, зокрема -податку на доходи фізичних осіб.Відтак архітектоніка оновленої податкової система повинна враховувати різнопланові фактори впливу, як традиційні -економічні, фінансові, соціальні, політичні тощо, так і новітні -психологічні, соціологічні та поведінкові, що формують середовище поведінкових фінансів.А тому, з даної позиції, необхідна зміна базових підходів до розуміння податків: з суто фіскального знаряддя реалізації державної влади -на інструмент ефективної злагодженої взаємодії між державою та платниками податків.На сьогодні податок на доходи фізичних осіб, з позиції вітчизняної наукової думки, що ґрунтується на його економічній сутності, розглядається переважно як «одне з основних джерел доходів бюджету держави, яке використовується для регулювання доходів і накопичень різних соціальних груп населення».У процесі його функціонування, окрім фіскальної, певною мірою прослідковується регулююча функція, а реалізація у середовищі державного управління охоплює економічну, фінансову, політичну та соціальну площини [1, с. 216].Характеристика, насправді, доволі ємна, проте, виходячи з нової парадигми функціонування податків, відсутні базові складові поведінкових фінансів, що значною мірою впливають на ефективність провадження оподаткування.Наголошують на особливості реалізації податку на доходи фізичних осіб як інструмента фіскального спрямування, переважно -з метою наповнення бюджетів місцевого рівня, Ф. Ткачик, В. Валігура та В. Дмитрів, які також підкреслюють його індивідуальне спрямування, що підкреслює бачення у якості даного податку конкретної фізичної особи [2].І в даному визначенні фіксуються співзвучні з попереднім акценти, не приділяючи уваги механізмам досягнення сталої та бажаної для держави моделі поведінки платників податків.Тобто маємо ситуацію, коли думки вітчизняної наукової спільноти висвітлюють податок на доходи фізичних осіб як інструмент категоричної дії держави на платника заради реалізації її фіскальних інтересів і цілей.Водночас набагато ефективнішим цей інструмент стає за умови використання врахування психологічних очікувань платників.Саме таких підхід прослідковується у західній економічній думці: податок на доходи фізичних осіб є одним із податкових інструментів, основна мета якого полягає в обліку платоспроможності для досягнення справедливості серед платників податків.При цьому його основні характеристики розглядаються як об'єднана тріада: особистий аспект, в основі якого -облік всього, що пов'язане з сімейним становищем і засобами для існування (одружена, неодружений, утриманці, витрати на охорону здоров'я, освіту тощо); глобальність, відповідно до якої доходи повинні розглядатися без винятків на певні надходження, в силу формування сукупного доходу платника за певний період;
Language: English
Topic: Economic and Fiscal Studies
Subfield: Economics and Econometrics
Domain: Social Sciences
Open Access status: bronze
OpenAlex ID: W4411732061