Problems of Determining Income With a Source of Origin From Ukraine and Abroad: a Theoretical and Comparative-legal Analysis
Year: 2025
Type: article
Abstract: ПРОБЛЕМИ ВИЗНАЧЕННЯ ДОХОДУ З ДЖЕРЕЛОМ ЇХ ПОХОДЖЕННЯ З УКРАЇНИ ТА ЗАКОРДОНУ: ТЕОРЕТИЧНИЙ ТА ПОРІВНЯЛЬНО-ПРАВОВИЙ АНАЛІЗ У змісті статті автором досліджено теоретичні та практичні проблеми визначення джерела походження доходів в українському податковому праві.Констатовано, що в умовах глобалізації економіки та розвитку цифрових технологій нормативна база та точна ідентифікація країни походження доходу є ключовими елементами системи оподаткування, що впливає на податкові зобов'язання як резидентів, так і нерезидентів.Встановлено, що Податковий кодекс України, на відміну від законодавства багатьох зарубіжних країн, не містить загального критерію чи доктрини для визначення джерела походження, а натомість пропонує невичерпний перелік видів доходів, що вважаються отриманими з України.Такий підхід створює правову невизначеність щодо нових та нетипових видів доходів, зокрема у сферах електронної комерції, надання цифрових послуг та операцій з віртуальними активами.В статті автором детально досліджено законодавчий підхід України та проведено порівняльний аналіз із загальними принципами, що застосовуються в таких країнах, як Сполучені Штати Америки та Німеччина, де використовуються чіткіші «фактори прив'язки» (місце провадження діяльності, місцезнаходження майна, резидентство платника).Здійснено порівняння відповідних підходів та виявлено переваги та недоліки кожного з них.Зроблено висновок, що для вдосконалення українського податкового законодавства доцільно переглянути існуюче визначення доходу з джерелом їх походження з України та впровадити загальні принципи визначення джерела походження доходу, базуючись на успішному досвіді зарубіжних країн.Це дозволить підвищити правову визначеність, мінімізувати податкові спори та адаптувати фіскальну систему України до сучасних економічних реалій.Ключові слова: джерело походження доходу, оподаткування, Податковий кодекс України, податкова юрисдикція, міжнародне оподаткування, іноземні доходи, уникнення подвійного оподаткування. Goza S. V. Problems of determining income with a source of origin from Ukraine and abroad: a theoretical and comparative-legal analysisIn the article, the author examines the theoretical and practical problems of determining the source of income in Ukrainian tax law.It is stated that in the context of economic globalization and the development of digital technologies, the legislative basis and the accurate identification of the country of income origin
Source: Law and Society
Author: S. V. GOZA
Language: English
Topic: Taxation and Legal Issues
Subfield: Accounting
Domain: Social Sciences
Open Access status: diamond
OpenAlex ID: W4412571576